החזקת נכס מקרקעין בישראל עלולה להפוך למכשול משפטי משמעותי, שכן בתי המשפט נוטים לראות בדירה זמינה ראיה מרכזית לכך שמרכז החיים לא באמת נותק, דבר שמסכן את הטבות המס להן זכאי תושב חוזר ותיק.
יצא לכם לחשוב פעם אם הדירה שקניתם להשקעה עלולה לעלות לכם ביוקר מול רשות המיסים? שאלתם את עצמכם איך שופטים מפרשים את המונח "בית קבע" לעומת נכס מניב?
במשרד עו"ד בועז ראובן הכנו לכם מדריך קצר שיעזור לכם להבין את הדינמיקה המשפטית העדכנית ואת הדרכים להתנהלות נכונה.
האם הלב שלכם באמת בחו"ל? כך נקבע מעמדו של תושב חוזר ותיק בראי החוק
הדיון המשפטי סביב סוגיית התושבות מתמקד בשאלה איפה נמצא הלב של הפעילות האישית והכלכלית שלכם. כדי להכריע בשאלה הזו, השופטים בוחנים שורה של זיקות אובייקטיביות:
- בעלות על נכסי נדל"ן פעילים
- מיקום המגורים של המשפחה הגרעינית
- ניהול חשבונות בנק וכרטיסי אשראי מקומיים
- חברות בארגונים או קופות חולים
כשבוחנים את הזיקות הללו, בית המשפט לא מסתכל רק על היבט אחד, הוא מחפש תמונה כוללת שמעידה על כוונה אמיתית להעתיק את מרכז החיים אל מחוץ לישראל או בחזרה אליה.
תושב חוזר ותיק בראי הפסיקה: כשדירה אחת הופכת למשקולת במסדרונות בית המשפט
בפסקי דין מהשנים האחרונות ראינו מגמה שבה רשות המיסים נאחזת בקיומה של דירה כדי לטעון שתושבות של נישום מעולם לא נותקה, שכן מבחן "בית הקבע" הוא המבחן הראשון בסדר העדיפויות המשפטי.
אם לאדם יש דירה בישראל שעומדת לרשותו בכל עת, גם אם הוא מבלה בה רק שבועיים בשנה, בית המשפט עלול לקבוע שזהו המקום אליו הוא חוזר, ובכך לשלול את הגדרתו בתור תושב חוזר ותיק לצורכי פטור ממס על הכנסות בחוץ לארץ.
תושב חוזר ותיק והדירה הפנויה: מדוע בית המשפט לא משתכנע מהטיעון "זה רק להשקעה"?
נישומים רבים מנסים לטעון שהנכס שברשותם הוא נכס נדל"ן להשקעה בלבד, אבל אם הדירה לא מושכרת לצד ג' בחוזה לטווח הרחוק, או שהיא נשמרת ריקה לטובת ביקורי הבעלים, הטיעון הזה נחלש משמעותית.
הפסיקה קובעת שנכס שזמין לשימוש מיידי של הבעלים מעיד על זיקה אישית חזקה לישראל, בניגוד לנכס שמניב תשואה ואינו נגיש למגורים.
מבחן מרכז החיים: השוואה בין החזקה להשקעה למגורים
כדי להבין את ההבדלים הדקים שמשפיעים על החלטות השופטים, כדאי לבחון את המאפיינים שביניהם מבחינה הפסיקה:
4 הצעדים שיעזרו לכם להגן על סטטוס התושבות
אם בבעלותכם נכס בישראל ואתם רוצים לוודא שהזכויות שלכם נשמרות, מומלץ לפעול לפי השלבים הבאים:
- השכרת הנכס: ודאו שיש חוזה שכירות חתום עם דייר שהוא לא בן משפחה, לתקופה של שנה לפחות.
- העברת חשבונות: ארנונה, חשמל ומים צריכים לעבור על שם השוכר במועצה או בעירייה.
- ניתוק זיקות פיזיות: הימנעו משמירת חפצים אישיים או רכב פרטי בחניית הבניין.
- תיעוד מגורים בחו"ל: שמרו חוזי שכירות וקבלות על תשלומים במדינה בה אתם מתגוררים כיום.
בסוף צריך לזכור, החזקת דירה בישראל לא פוסלת באופן אוטומטי את הסטטוס של תושב חוזר ותיק, אבל היא בהחלט מציבה תמרור אזהרה.
כדי לעבור את מבחן בית המשפט בשלום, עליכם להוכיח שהנכס הוא כלכלי גרידא ולא אישי ואנחנו במשרד עו"ד בועז ראובן מזמינים אתכם להיות מלווים על ידינו, אנחנו כאן כדי להבטיח שהזיקות לישראל לא יפגעו בזכויות המגיעות לכם על פי חוק.
שאלות תשובות
האם מותר לי לישון בדירה שלי כשאני מגיע לביקור בארץ?
מומלץ להימנע מכך אם אתם רוצים לשמור על ניתוק תושבות מוחלט. שימוש בנכס למגורים בזמן ביקורים מחזק את הטענה שמדובר בבית קבע זמין.
האם דירה שניתנה במתנה לילדים עדיין נחשבת זיקה שלי?
אם ההעברה בוצעה כדין והילדים הם אלו שמשתמשים בנכס ונושאים בעלויותיו, הזיקה שלכם נחלשת, אבל רשות המיסים עשויה לבחון אם מדובר בהעברה פיקטיבית.
כמה ימים בשנה מותר לשהות בישראל מבלי לאבד את הסטטוס?
החוק היבש מדבר על חזקות של 183 ימים, אבל מבחן מרכז החיים המהותי יכול לקבוע שאתם תושבי ישראל גם אם שהיתם בה פחות מכך, במיוחד אם יש לכם נכס זמין.
